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物流业是一个跨行业 、跨部门的综合性新兴产业
。物流是指通过运输、保管
、配送等方式，由商品的产地到商品的消费地所进行的计划、实施和管理的全过程。物流业中涉及的主要营业税政策归纳分析如下:

一 、物流业涉及的营业税税目税率

1
、交通运输业 ，税率3%

征收范围包括:陆路运输、水路运输 、航空运输
、管道运输、装卸搬运 。

2 、邮电通信业，税率3%

本税目的征收范围包括:邮政
、电信
。单位和个人从事函件、包件的快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税。

3 、服务业
，税率5%

本税目的征收范围包括:代理业
、旅店业、饮食业 、旅游业、仓储业
、租赁业、广告业 、其他服务业 。物流业中的代理
、仓储属于本税目征收范围
。

需要注意的是，单位和个人开展物流业务应按其收入性质分别核算 ，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业 ”税目征收营业税并开具货物运输发票;提供其他服务业劳务取得的收入按“服务业
”税目征收营业税并开具服务业发票。

凡未按规定分别核算不同税目营业额的
，一律从高适用税率征收营业税 。

案例:某汽车运输公司6月取得运输业务收入20万元，装卸业务收入4万元 ，仓储业务收入3万元
，计算该公司6月应纳营业税。

按照税法规定:运输、装卸业务收入属于“交通运输业”税目，按3%的税率缴纳营业税
。应纳税额=(20+4)×3%=万元)

仓储业务收入属于“服务业 ”税目 ，按5%税率纳税
，应纳税额=3×5%=万元)

该公司6月业务收入应纳税额=万元)

二 、物流业计税依据

1
、交通运输业计税依据

交通运输业的营业额，是指从事交通运输的纳税人提供交通劳务所取得的全部运营收入 ，包括全部价款和价外费用。陆路、水路 、航空
、装卸搬运等的计税依据均应按此原则确定计税依据 。

纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的
，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费后的余额为营业额
。公路、内河货物运输代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的

中国**航空股份有限公司(简称国航)与中国国际货运航空有限公司(简称货航)开展客运飞机腹舱联运业务时 ，国航以收到的腹舱收入为营业额;货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额。

案例:某(自开票纳税人)运输公司2003年5月份取得取得货运收入58000元(其中含1%的保险费用)，其中付给其他联营运输公司运费18000元
，请计算该公司5月份应纳营业税税额 。该公司当月应纳营业税额=(58000-18000)×3%=1200(元)

2 、代理业计税依据

纳税人从事货物运输代理业务，其营业额为其向客户收取的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的港口费用
、运输费、保管费 、出入境检疫费、熏蒸费
、仓储费、装卸费及其他代理费用
。上述所称“其他代理费用
”是指:支付给海空陆港的港口建设费 、铁路建设基金;支付给海关的报关费;支付的集装箱费用(包括堆存费
、提箱费、装箱费 、拆箱费
、洗箱费);支付的货物保险费;支付给运输代理单位的代理费;经省地方税务局确认的其他费用。

国税发[2000]139号规定 ，对航空运输企业从事包机业务向包机公司收取的包机费
，按“交通运输业”税目征收营业税;对包机公司向旅客或货主收取的运营收入，应按“服务业-代理业 ”项目征收营业税 ，其营业额为向旅客或货主收取的全部价款和价外费用减除支付给航空运输企业的包机费后的余额 。

国税函[2006]1312号规定
，无船承运业务应按照“服务业-代理业”税目征收营业税
。纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂 、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。

3
、仓储业计税依据

对试点物流企业开展物流业务营业税征税问题 ，国税发[2005]208号规定
，自2006年1月1日起，试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的 ，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税 。

三、物流业扣除凭证

1 、交通运输业扣除凭证

《国家税务总局关于新版公路
、内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知》(国税发[2007]101号)规定
，运输单位(或个人)从事公路、内河货物运输业务的，应以收取的全部价款向付款人开具货运发票 ，合作运输单位(或个人)以向运输单位(或个人)收取的全部价款向该运输单位(或个人)开具货运发票，运输单位(或个人)应以合作运输单位(或个人)向其开具的货运发票作为差额缴纳营业税的扣除凭证
。

2 、代理业扣除凭证

纳税人从事无船承运业务
，应按照其从事无船承运业务取得的全部价款和价外费用向委托人开具发票，同时应凭其取得的开具给本纳税人的发票或其他合法有效凭证作为差额缴纳营业税的扣除凭证。

3、仓储业扣除凭证

国税发[2005]208号对营业额减除项目凭证管理问题提出了要求:营业额减除项目支付款项发生在境内的 ，该减除项目支付款项凭证必须是发票或经税务机关认可的合法有效凭证;支付给境外的
，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证，或外方公司的签收单据
、出具的公证证明 。

四、相关特殊情况

远洋运输企业业务不同适用不同税目税率

针对远洋运输企业不同的业务 ，营业税政策规定了不同的适用税率。国税发[2002]25号规定
，对远洋运输企业从事程租 、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业
”税目征收营业税
。

文件规定 ，对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入
，按“服务业-租赁业”项目征收营业税。

交通运输业应该缴纳哪些税费

增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税 。

第一节 征税范围与纳税义务人

一
、征税范围

（一）征税范围的一般规定

1.销售或者进口的货物

2.销售劳务

3.销售服务（7个;交建邮电现生金）

(1)交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务 、航空运输服务和管道运输服务

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费，按照“陆路运输服务 ”缴纳增值税
。

水路运输的程组
、期租业务属于水路运输服务。

航空运输的湿租业务属于航空运输服务 。

航天运输服务按照“航空运输服务
”缴纳增值税
。

纳税人已售票但客货逾期未消费取得的运输逾期票证收入 ，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

在运输工具舱位承包业务中
，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务 ”缴纳增值税 。承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额 ，按照“交通运输服务
”缴纳增值税
。

在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额
，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

无运输工具承运业务按照“交通运输服务 ”缴纳增值税 。

（2）邮政服务，包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务

（3）电信服务 ，包括基础电信服务和增值电信服务
。

卫星电视信号落地转接服务
，按照“增值电信服务
”缴纳增值税。

（4）建筑服务，包括工程服务 、安装服务
、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务 。

固定电话 、有线电视
、宽带、水 、电、燃气
、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费 、扩容费以及类似收费 ，按照“安装服务”缴纳增值税。

物业服务企业为业主提供的装修服务
，按照“建筑服务 ”缴纳增值税
。

纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务
”缴纳增值税

（5）金融服务 ，包括贷款服务
，直接收费金融服务，保险服务和金融商品转让。

各种占用
、拆借资金取得的收入 ，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本）

4.销售无形资产

5.销售不动产

6.缴纳增值税的经济行为需具备的条件

7.非经营活动的确认

8.境内销售服务、无形资产或者不动产的界定

（二）征税范围的特殊规定

增值税税目

交通运输业是指使用运输工具或人力 、畜力将货物或旅客送达目的地
，使其空间位置得到转移的业务活动 。包括：陆路运输
、水路运输、航空运输 、管道运输
、装卸搬运
。 一、营业税 1 、交通运输业营业税的纳税人如何规定？ 公路运输的纳税人包括： （1）陆路运输企业和个体运输户。 （2）对外承揽运输业务的其他企业和机关
、团体、部队 、学校等单位 。 水路运输的纳税人包括海运和内河运输海运包括远洋运输和沿海运输
。远洋运输的纳税人为中国远洋运输公司所属大连、天津
、广州、青岛 、上海分公司，就是远洋运输业务营业税的纳税人。沿海运输的纳税人为经营沿海运输业务的交通部直属海运企业 ，地方交通部门所属航运企业及其他国营
、集体、私营海运企业 、个体海运户及其他单位和个人 。 内河运输的纳税人为：一切从事内河运输的单位和个人
。 航空运输中客运
、货运、邮运 、专包机运输业务和通用航空业务纳税人为航空公司。 装卸搬运的纳税人为：陆路运输
、海运、河运 、航运
、铁路运输中从事装卸搬运的单位和个人 。从事装 卸搬运业务的工商企业、联运企业 、物资企业和个体经营者
。 2、交通运输业纳税人确定中应注意哪些问题 航空运输纳税人应注意的是： （1）民航售票单位不是航空运输营业税的纳税人，一律不向当地缴纳营业税。航空运输中客运
、货运、邮运 、专包机运输业务和通用航空业务纳税人一律为承运的航空公司 。 （2）民航地面服务业务的纳税人为机场
、航空公司、民航地区管理局 、省
、自治区、直辖市民航管理局 、航站。 3
、营业税的计税依据是什么？ 交通运输业营业税的计税依据为：纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用
。价外费用
，包括向对方收取的手续费、基金 、集资费
、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。凡价外费用无论会计制度如何核算，均应并入营业额计算应纳税款 。一般包括客运收入 、货运收入、装卸搬运收入
、其他运输业务收入和运输票价中包含的保险费收入以及随同票价、货运运价向客户收取的各种交通建设基金等
。 4 、计税依据中应注意哪些问题？ （1）联运业务的营业额是指运企业开展联运业务时 ，其实际取得的营业额。即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费
、装卸费、换装费等费用的余额 。 注：联运业务
，是指两个以上运输企业完成旅客或货物从出发地至到达地点所进行的运输业务
。特点是：一次购买 、一次收费
、一票到底。 （2） 跨境运输的营业额是指运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或货物的 ，以全程运费减去付给承运企业的运费后的余额为营业额 。 5、交通运输业的征税范围是什么？ 陆路运输 、水路运输
、航空运输、管道运输 、装卸搬运
。 对搬家业务
，应按交通运输业税目中装卸搬运征收营业税。 6
、交通运输业的适用税率是多少？ 交通运输业按3%征收营业税 。 7、交通运输业营业税的计算方法是怎样的？ 应纳营业税=计税依据×适用税率 二 、教育费附加 计税依据是纳税人实际缴纳的营业税的税额
。附加率为3%。 计算公式：应交教育费附加=应纳营业税税额×费率 三、城市维护建设税 计税依据为纳税人实际缴纳的营业税的税额 。税率分为： 1
、纳税人所在地为市区的税率为7%； 2、纳税人所在地为县城 、镇的，税率为5%； 3
、纳税人所在地不在市区、县城 、镇的税率为1%。 四
、企业所得税 企业所得税的征税对象是交通运输业的纳税人取得的交通运输收入所得和其他所得
。税率为25%。基本计算公式：应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额 ，应纳所得税=应纳税所得额×税率 。 五、房产税 如果企业拥有房产产权的
，需缴纳房产税
。 房产税是在城市 、县城
、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。房产税以房产原值（评估值）为计税依据 ，税率为1.2% 。计算公式为：应纳税额=房产原值（评估值）×（1-30%）×1.2%
。 六 、城镇土地使用税 城镇土地使用税是在城市
、县城、建制镇和工矿区范围内
，对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额征收的一种税。年应纳税额=∑（实际占用应税土地面积×适用税额） 。 七 、印花税 印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税
。分为从价计税和从量计税两种。应纳税额=计税金额×税率 ，应纳税额=凭证数量×单位税额 。 八
、契税 如果企业承受房地产时还需及时缴纳契税
。契税是对在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权 、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。契税按土地使用权
、房屋所有权转移时的成交价格为计税依据，应纳税额=房地产成交价格或评估价格×税率 。 九、个人所得税 要按期代扣代缴员工的个人所得税。个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象征收的一种税
。按照税法规定
，支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人，代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务。

简述增值税的征税范围

增值税的税目：

营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业 。

交通运输业包括：陆路运输 、水路运输
、航空运输、管道运输
。

现代服务业包括：研发和技术服务 、信息技术服务
、文化创意服务、物流辅助服务 、有形动产租赁服务
、鉴证咨询服务。

税目是指在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目 ，反映具体的征税范围
，是对课税对象质的界定 。商品税目4001是行业代码
。

扩展资料：

由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高 ，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。

但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求
，因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人 。

个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的 ，全额计算缴纳增值税
。增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。

百度百科-增值税

百度百科-税目

百度百科-行业分类

法律主观：

一 、营业税改增值税的范围

营业税改增值税主要涉及范围是交通运输业和部分现代服务业；交通运输业包括：陆路运输、水路运输
、航空运输、管道运输 。现代服务业包括：研发和技术服务 、信息技术服务
、文化创意服务、物流辅助服务 、有形动产租赁服务
、鉴证咨询服务
。

二、增值税征税范围

（1）一般范围

增值税的征税范围包括：销售和进口货物
，提供加工及修理修配劳务。这里的货物是指有形动产，包括电力 、热力
、气体等 ，不包括不动产 。加工是指受托加工货物
，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复 ，使其恢复原状和功能的业务。

（2）特殊项目

货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；——货物期货交VAT，在实物交割环节纳税；

银行销售金银的业务；

典当业销售死当物品业务；典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品
。

寄售业销售委托人寄售物品的业务。

集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务 。

（3）特殊行为

视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物
，均要征收增值税
。

将货物交由他人代销

代他人销售货物

将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）

将自产或委托加工的货物用于非应税项目

将自产 、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资

将自产
、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费

将自产 、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

在中国，增值税的征收范围和营业税的征收范围互不重叠 ，征收增值税的不再征收营业税
，征收营业税的不再征收增值税。但在实际经济活动中存在纳税人兼营或混合经营这两种税的应税行为 。

三、混合销售行为怎么征税

对于一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及营业税的应税劳务，被视为混合销售行为 ，如：纳税人销售货物并负责运输
，销售货物为增值税征收范围，运输为营业税征收范围
。对此的税务处理方法是 ，对主营货物的生产
、批发或零售的纳税人（指纳税人年货物销售的营业额占其全部营业额的50%以上）
，全部视为销售货物征收增值税，而不征收营业税；对非主营货物的生产、批发或零售的其他纳税人 ，全部视为营业税应税劳务
，而不再征收增值税。

营业税的征税范围可以概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务 、转让无形资产
、销售不动产 。对营业税的征税范围可以从下面三个方面来理解：第一、在中华人民共和国境内是指：(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内;(2)所转让无形资产(不含土地使用权)的接受单位或个人在境内;(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;(4)所销售或出租的不动产在境内
。但是，根据财税[2009]111号《财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》有关规定 ，对中华人民共和国境内(以下简称境内)单位或者个人在中华人民共和国境外(以下简称境外)提供建筑业 、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税。对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业(除播映)，娱乐业
，服务业中的旅店业
、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴 、理发
、洗染、裱画 、誊写
、镌刻、复印 、打包劳务 ，不征收营业税 。第二、应税劳务是指属于交通运输业
、建筑业、金融保险业 、邮电通讯业
、文化体育业、娱乐业 、服务业税目征收范围的劳务
。加工
、修理修配劳务属于增值税范围
，不属于营业税应税劳务。单位或者个体经营者应聘的员工为本单位或者雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务 。第三、提供应税劳务 、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务
、有偿转让无形资产、有偿销售不动产的行为。有偿是指通过提供 、转让
、销售行为取得货币、货物 、其他经济利益
。

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